Opération 19: Immobilisations: il s’agit des machines essentiellement: elles figurent pour 7 000 K€. Ont-elles cette valeur en fin d’année?
Non, car elles ont perdu, on le supposera, 10 % de leur valeur pendant l’année, leur durée de vie étant estimée par les services techniques à 10 ans.
On a: immobilisations: – 700 (soit 7 000 X 10 % ) et donc « actionnaires/
gestion »: – 700, car c’est autant qu’ils ont perdu; cette perte sera appelée
« dotation aux amortissements » (cf. bilan ci-contre).
Opération 20: Stock de matières premières: il a été compté pour 1 OO au
31 décembre. Lors de l’opération 16a, on a vu que 3300 K€ de matières
premières (MP) ont été achetées.
Cela signifie que l’on a consommé en fait 3 300 – 1 OO = 3 200 K€ de MP.
On passe donc Stock: + 1 OO (ce qui est la constatation au 31 décembre) et « actionnaires/gestion » : + 1 OO (corrigeant ainsi les 1 OO passés par excès lors de l’Op. 16a – cf. bilan ci-contre).
Opération 21 : Créances irrécupérables: parmi les clients, en figure un qui
nous devait 10 K€ et qui est devenu définitivement insolvable.
Créances clients: – 10, donc « actionnaires/gestion »: – 10 au titre d’une
charge exceptionnelle (cf. bilan ci-contre).