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À propos du cours

Commençons notre exploration du monde de la comptabilité en nous familiarisant avec le bilan et ses opérations, en utilisant un exemple simple : un couple.Ce premier pas nous permettra de mieux appréhender les concepts de base et de les appliquer ensuite à un contexte plus complexe, celui d’une entreprise. Nous étudierons les 24 opérations comptables fondamentales, réparties sur quatre chapitres distincts. A la fin de chaque chapitre, un bilan sera établi afin d’illustrer les différents concepts comptables.Une fois ces fondamentaux assimilés, nous aborderons l’organisation de la comptabilité, en examinant des notions clés comme le compte, le débit-crédit et la comptabilité de gestion. Ce voyage nous permettra de construire l’architecture comptable complète.Enfin, pour approfondir notre compréhension, nous explorerons des aspects spécifiques de la comptabilité : la TVA, les schémas comptables liés aux salaires, les cessions d’immobilisations et les opérations d’inventaire.

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Qu’allez-vous apprendre ?

  • Enregistrement des produits et des charges

Contenu du cours

Prémière approche
Une société de conseil exécute une prestation de 1 000 € que le client paie immédiatement par chèque bancaire; le seul coût à prendre en compte, supposons-le, pour cette journée, est le salaire de l'ingénieur-conseil qui a réalisé cette prestation (700 €), payé immédiatement par chèque, supposons-le aussi. Comment enregistrer cette opération? Le seul compte qui paraît concerné par ces informations est le compte «banque», qui augmente de + 1000 € (Op. 1: paiement du client) et baisse de - 700 € (Op. 2: paiement du salaire). Bref, aucun autre compte n'étant concerné, le bilan sera déséquilibré!

Enregistrement des produits et des charges
Revenons à notre cas. Les six premières opérations faites en janvier ont permis à l'entreprise de « s'installer». Parallèlement à ces opérations, tout au long du mois de janvier, une activité d'exploitation s'est créée, que l'on peut résumer comme suit: Opération 7: Facturation tout au long du mois de 1 000 K€ de travaux de réparation et restauration de meubles; les clients ont payé immédiatement. Opération 8: Réception tout au long du mois de 500 K€ de factures fournisseurs, payées immédiatement par CB: téléphone, EDF, assurance, frais postaux, déplacements, publicité, loyer ... Opération 9: Règlement de 400 K€ de salaires par CB au personnel. De toute évidence« seule »la banque paraît concernée par ces trois opérations (voir bilan ci-contre): de+ 1 000 (à cause de l'opération 7) - 500 (à cause de l'opération 8) - 400 (à cause de l'opération 9), soit un net de + 1 OO ... aucun autre poste d'actif ou de passif ne paraissant concerné par ces opérations. Le bilan paraît « déséquilibré ». Si on liquidait l'actif à fin janvier (en revendant les immobilisations, les titres ... ), on récolterait une somme de 7 400 (suite à l'Op. 1 à 6) + les 1 OO (Op. 7 à 9) = 7 500 ... alors qu'on ne doit toujours que 7 400 ! À qui donner ce « bonus » de 7 500 - 7 400 = 1 OO K€, les fournisseurs, les salariés ayant été payés? Aux actionnaires, bien sûr ... On créera donc un « compte actionnaires-gestion » spécifique qui enregistre ces déséquilibres.

Influence du crédit client/Fournisseur sur le résultat
TESTEZ-VOUS Opération 10: Facturation de 1 000 K€ de travaux: payables à 60 jours. Opération 11 : Réception de 500 K€ de factures de frais généraux de nos fournisseurs : paiement prévu dans 30 jours. Opération 12: Le personnel a travaillé pour 400 K€ en février: tout à fait exceptionnellement il ne sera payé qu'au début du mois de mars ... faites le bilan seul et vérifier vos resultats. Faites le bilan en 02 : ( Possède en et Doit aux ) Possède en : Immobilisations, creances et titres Doit aux : Fournisseurs, personnels, banques, actionnaires

Corrigé de l’exercice de l’influence de crédit
Opération 10: On a vendu pour 1 000 non encore payés. On possède donc une créance sur nos clients ... sans qu'aucun autre compte ne paraisse concerné par l'opération: si on liquidait l'entreprise, il serait clair que le montant de cette créance reviendrait aux actionnaires! C'est pourquoi la contrepartie de la créance est le compte« résultat». Autrement dit, on voit que les actionnaires bénéficient des ventes « réalisées », qu'elles soient payées tout de suite (cas de l'opération 7) ou qu'elles soient à payer (opération 10). Opération 11: Il faut voir l'actif comme un grand « gâteau » que se partageraient les personnes figurant au passif. Or les personnes figurant au passif dans la partie « passif exigible » (les fournisseurs, le personnel. .. ) sont prioritaires, en cas de partage si liquidation, sur les autres personnes du passif (les actionnaires). Cette opération 11 correspond à la réception de factures de fournisseurs non encore payées, (publicité, les loyers, les honoraires, etc.) or en contrepartie, comme il s'agit de « services » on possède (actif) du «vent», donc rien! Par conséquent, système de vases communicants oblige, si on doit+ 500 aux fournisseurs, l'actif n'ayant pas bougé, c'est autant en moins que l'on ne pourra pas donner aux actionnaires! D'où l'écriture que l'on peut lire sur le bilan, page ci-contre. Opération 12: Même principe que pour l'Op. 11, sauf qu'ici, il s'agit du personnel. Remarque: Pour bien comprendre cette logique, nous invitons le lecteur à vérifier ce constat. Si on décidait d'arrêter l'entreprise à fin février, soit après ces 12 opérations, la liquidation de l'actif donnerait, suite à vente des machines et titres, paiement des clients+ avoirs en banque: 8500 (ce qu'on lit sur le bilan ci-contre), or on doit (aux tiers) un passif exigible de 2000 + 900 + 400 = 3 300. Il resterait 5 200. Après liquidation de la société et paiement des tiers, on convoquerait les actionnaires et on leur dirait: « Messieurs, il y a sur cette table 5 200 disponibles pour vous: cette somme correspond aux 5 000 que vous aviez apportés augmentés de 200 (=bénéfice sur janvier de+ 1 OO et sur février de + 1 OO)! »

QUIZ

Notes et avis de l’apprenant

Encore aucun avis !
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maîtriser les finances
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